學費及教育減稅額 Tax reduction on education

加拿大政府鼓勵、支持大學教育,因此如果在過去一年您上大學讀學位或進修課程,您可以申報二項減稅額﹕(1)學費減稅額;(2)教育減稅額。其有關規定如下 ﹕一般而言,所修課程必須是大學程度課程或者是為16歲以上學生開辦的職業培訓課程;其主辦教育機構必須是由加拿大聯邦政府人力資源部認可的;此外,只可以申報學費來計算減稅額,不包括書本費、住宿費或學生會綜合會費。

學費減稅額﹕
加拿大境內的大學必須向您提供T2202A表格;加拿大境外的大學校則必須向您提供TL11A表格;加拿大境內的飛行學校或俱樂部必須向您提供TL11B表格,以資證明您所繳納的學費。

教育減稅額﹕
除了可以按實際繳納數目申報學費減稅額外,您還可以另外按實際上學的學期長短申報教育減稅額。有二類情形﹕

如果您是全時間上大學,每個月您可以申報400元減稅額;如果您是部分時間上大學,每個月您可以申報120元減稅額;如果您享受殘疾人減稅額(稅表第316行),那麼您即使是部分時間上大學,您仍然可以每個月申報400元減稅額,但是有關授權人士必須為您出具書面證明。

轉讓與延期使用學費和教育減稅額﹕您必須首先在自己的稅表上申報您的學費和教育減稅額;未用完的部分,您可以轉讓給您的配偶、同居伴侶、父母或祖父母。未用完的部分也可以轉入今後年度使用,但轉入部分就不可以再轉讓了。轉讓與轉入都必須填寫附表11。

把子女或孫輩未用完的學費和教育減稅額轉讓給您如前所述,您的子女必須首先在她/他們自己的稅表上申報其學費和教育減稅額,未使用完的部分才可以轉讓給您。當然,如果子女沒有收入,就可以把全部學費和教育減稅額轉讓給您。每年每個子女可以轉讓給父母的學費和教育減稅額最高不得超過5,000元。此外亦如前所述,往年轉入部分是不可以轉讓的。

新移民申报海外资产 Property tax

加拿大的新移民中,尤其是近年来自中国大陆的投资移民或企业移民,不乏百万富翁或实力雄厚的精英人士。其中很多人在加拿大境外还拥有各种资产。对于这些人来说,每年报税时都会遇到如何申报海外资产的问题。

对海外资产的申报,许多人不甚了解;民间尚存在不少误解。有些人认为一旦申报了海外资产就要交税。其实,加拿大联邦政府并没有个人资产税,申报了资产并不需要缴税。只有当这些资产产生了收入以后才会有税务的问题。也不是所有海外资产都要申报。资产价值合计不超过10万加元,不需要申报。非投资型资产也不需要申报。

是否所有资产都要申报?
那么,什么样的海外投资型资产需要申报呢?海外的投资型资产通常包括海外银行存款、海外公司的股份(票)、外国政府或公司发行的债券、海外互惠基金、海外的信托基金、海外的房地产以及其他能创造收入的海外资产。但是,如果你所有的海外资产是私人自用的资产,则不属于投资型资产。也就是说,主要用于业主自己使用和享受的资产,譬如汽车、度假屋、首饰、艺术品等,不需要申报。所以,同样的资产,根据用途的不同,可能有的人要申报而有的人则不要,其中的关键在于是否私人自用。所谓私人用途是指主要用途,也即不排除为了收回个人部分开支而做的偶尔或短期安排。

此外,纯粹是在生意营运中使用的资产,比如说生意中的存货和机器等,也不属于投资型资产,不需要申报。

如何计算10万加元这一起点?
如果你拥有超过一种的海外资产(比如同时拥有海外公司的股份7.5万加元和海外银行的存款3.5万加元),尽管可能单项资产的成本低于10万加元,但只要所有海外资产汇总的成本价值超过10万加元,就需要申报。

如果是夫妻或家庭共同拥有的资产,则按你在其中所占的份额计算。夫妻海外银行账户按各人投入的金额而定。如果每人各投入了9万加元,则两人可都不报,但如果一个投入过12万加元,另一人投入了6万加元,则前者要申报,后者可以不申报。

10万加元的规定指的是成本价值,并非市场价值。如果你的资产是通过赠送或继承获得,则按获得时的市场最高价计算。此外,对于移民来加拿大的人来说,成本价值指的是登陆成为加拿大税务居民时的市场价,而非移民来加以前的购入价。

另外,衡量是否超过1 0万加元并不是看到年底的时候,而是在税务年度内任何时候资产价值超过10万加元。

申报人是公司还是个人?
海外资产不单是个人需要申报,公司也要申报。加拿大的税法规定,加拿大的税务居民、有限公司和信托,只要在税务年度中的任何时候拥有总成本价值超过10万加元投资型的海外资产,都需要向国税局申报海外资产。对于合伙生意来说,除了参照以上条件外,还要看是否有加拿大居民的合伙人。如果有,且其份额高于90%,就不需要申报。

申报时限、申报方法?
申报海外资产需要填写T1135表。自1997年起,不管是个人还是公司都必须在其申报所得税时,一同申报海外资产。申报海外资产的截止日期通常和申报所得税的截止日期相同。对个人来说,截止日期通常为每年的4月30日。

隐瞒不报或申报不当会有什么后果?
政府希望通过海外资产的申报来追踪纳税人的资产变动状况,并借以防范诸如洗钱等非法活动。如果不报,日后要用一定量的资金,想要把钱转来加拿大,税局可能会认定这是收入,那么就很难向税局解释清楚。随身携带钱过海关,超过一定金额,也要向海关申报,不报会罚款。上银行存钱,金额满一定限度,也要填写登记表,由银行直接申报有关部门。

隐瞒不报,一旦被税局查出,将被处以每天25元、最高不超过2500元的罚款;有意虚报,则在头24个月内会处以每月500元的罚款。24个月后罚款会按资产总额的百分比来定。

所以,对待海外资产的申报应当慎重。建议移民登陆前要做好资产评估报告;投资移民还要保存好以往申请移民时所申报的资产明细,以备日后参照;申报时应该咨询专业会计师。

註冊教育儲蓄計劃(RESP )

為了鼓勵父母替子女的大學教育早作儲蓄,加拿大政府提供二項稅務優惠﹕只要符合條件,(1) 計劃內儲蓄增值部分免稅;(2)對於每年供款人存款頭$2,000 元,聯邦政府向計劃提供 20%的政府教育儲蓄獎學金(CESG) ,即每年每人最高$400 元。

如何辦理註冊教育儲蓄計劃(RESP )?
通常家長作為供款人(subscriber)在銀行、證券、信托或互惠基金公司等計劃承辦機構(promoter)開立註冊教育儲蓄計劃,指定其子女為受惠人(beneficiar )。該計劃必須在加拿大國稅局註冊。

註冊教育儲蓄計劃(RESP )有何年齡限制?
一般情況下,註冊教育儲蓄計劃(RESP )的受惠人必須小於21 歲。這是向計劃供款的條件。但是當受惠人年滿18 歲時,政府便不再提供政府教育儲蓄獎學金(CESG)。當然家長可以繼續向 計劃供款,其增值部分仍然享受免稅優惠,直至子女年滿21 歲。

註冊教育儲蓄計劃(RESP )有何數額限制?
家長每年可以為每個子女向註冊教育儲蓄計劃(RESP )供款最高4,000 元;為每個子女供款的終生限額為42,000 元。另外,每個子女可以獲得政府教育儲蓄獎學金(CESG)的終生限額為7,200 元。

如何從註冊教育儲蓄計劃(RESP )取款?
註冊教育儲蓄計劃(RESP )內的款額分二類﹕(1 )原供款部分;(2)原供款的增值部分與政府教育儲蓄獎學金(CESG)及其增值部分。
原供款部分可以根據供款人與辦理機構的合同隨意提取,或是歸還給供款人或是付給受惠人,悉聽尊便,沒有任何稅務後果。

提取註冊教育儲蓄計劃(RESP )的增值部分與政府教育儲蓄獎學金(CESG)及其增值部分被視為教育援助付款(EAPS),須遵循下列規定﹕

受惠人必須全時間就讀於一所大專院校(包括函授等)。該院校必須是﹕ (1)加拿大大專院校;(2)加拿大聯邦政府人力資源部指定的職業培訓機構;(3)加拿大境外的大專院校,但受惠人 在那里所就讀的大專課程必須持續至少13 周。

受惠人一旦符合上述條件,可以立刻從註冊教育儲蓄計劃(RESP )一次性提取教育援助付款(EAPS)最高5,000 元。讀滿13 周以後,則可以不受數額限制地提取教育援助付款(EAPS)。

如果子女不上大學怎麼瓣?
如果子女因為健康原因無法全時間就讀大專院校,只要醫生出具書面證明,受惠人仍然可以從註冊教育儲蓄計劃(RESP )提取教育援助付款(EAPS)。
如果沒有上述健康原因,註冊教育儲蓄計劃(RESP )的原供款部分當然仍然可以自由提取,沒有稅務後果;但是提取原供款增值部分則必須依據有關規定納稅, 而政府教育儲蓄獎學金(CESG)及其增值部分則必須歸還給聯邦政府。

註冊退休儲蓄計劃(RRSP)

為了鼓勵加拿大人積極進行退休儲蓄,加拿大政府推出註冊退休儲蓄計劃(RRSP),對于存入計劃的收入及其利息等增值給予免稅,以期利國利民。

開設註冊退休儲蓄計劃(RRSP)有年齡限制嗎?
是的。 從十八歲開始 至六十九歲為止。

在註冊退休儲蓄計劃(RRSP)內存款有時間限制嗎?
是的。 您必須在新年開始六十天以前(即二月底或三月初, 如2003 年的期限是三月一日)存入您的註冊退休儲蓄計劃(RRSP),方可申報當年相應的免稅額度。

如何開設註冊退休儲蓄計劃(RRSP)戶口?
您可攜帶身份證件(包括您的社會保險號碼SIN),去銀行、信 托、證券或互惠基金公司等,即可開設註冊退休儲蓄計劃(RRSP)戶口。

每年可以申報多少註冊退休儲蓄計劃(RRSP)免稅額度?
加拿大國稅局會在每年的報稅核定通知裏注明下一年您可以存入的金額。其計算公式頗為複雜,但大致是您 過去一 年工作或經營收益的18%。如果您的雇主提供雇主註冊退休計劃(RRP),那麼您的註冊退休儲蓄計劃(RRSP)額度會相應減少, 因為您的雇主註冊退休計劃已經享受了免稅額度。 此外,註冊退休儲蓄計劃(RRSP)每年可以申報的免稅額度有一個上限, 2003 年為$14,500。這樣可以防止高收入人士獲得太多的免稅額度。

如果我存入 註冊退休儲蓄計劃(RRSP)的額度低於許可額度怎麼瓣?
您只可以在限定額度以內,根據實際存入註冊退休儲蓄計劃(RRSP)的金額申報免稅額度。 但是自1991 年以後任何年度未使用的額度均可以保留至往後年度使用。因此,如果您暫時沒有多余資金或沒有找到合適的儲蓄項目,也不必過分著急。今年的額度可以明年或後年使用。如果您的工資或經營收益在近年會有大幅增長的話,推遲使用免稅額度可能會替您節省更多的稅,因為高收益的入息稅率較高。

如何申報註冊退休儲蓄計劃(RRSP)免稅額度?
您註冊退休儲蓄計劃(RRSP)的開戶公司會將有關資料寄給您, 並同時寄加拿大國稅局。 您將有關額度填入稅表第208 行即可。加拿大國稅局將根據您開戶公司提供的資料進行自動核對。這樣您便可獲得相應的免稅額度。

如果我需要從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)取出金額怎麼瓣?
因為您存款時已經得到免稅額度,因此您取款時必須納入息稅。一般情況下,您的開戶公司會自動扣除有關稅額。
如果您取款是用於住宅購買計劃(HBP)或終生教育計劃(LLP),您可能不必納稅,但必須符合有關規定並在一定年限內歸還取出的款項。有關信息可參閱本網站提供的“如何使用住宅購買者計劃(HBP)或終生教育計劃(LLP)省稅”。

如何使用住宅購買者計劃(HBP)或終生教育計劃(LLP)省稅?
從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)取款一般被視為入息,因而須納稅。 如果您取款是用於住宅購買者計劃(HBP)或終生教育計劃(LLP),您可能不必納稅,但必須符合有關規定並在一定年限內歸還取出的款項。

华人新移民报税时常犯的错误 Something that you need to know in filling your tax form 1

华人移民来加拿大后,往往会根据中国的经验来处理加拿大的税务。由于中国和加拿大两国税制的大不相同,很容易造成税务上的问题。

1. 加拿大税务建立在纳税人自己申报的基础上,听上去好像是自愿申报,其实加拿大的税务制度是非常严谨的。它建立在对纳税人的社会保险号码的监控上,无论是去工作、银行开户、买卖房屋,还是申请孩子的牛奶金、失业金等等,都必须使用社会保险号码。所以政府对纳税人的经济活动基本上还是有据可查的。新移民最好对加拿大的税务制度有足够的了解。

2. 很多新移民都想自己申报自己的税。现在市面上可供选择的报税软件也不少,很多人以为买个报税软件,一切税务问题就迎刃而解了。其实,软件只是一个工具,税务本省错综复杂,各人的情况各不相同,关键还须要有足够的税务知识,才能达到多退税、少缴税的目的。

3. 很多新移民抵达加拿大后,都想利用自己的优势做点小生意,开创一番事业,这就产生一个如何合理摊派生意支出和个人费用的问题。哪些是合理的生意支出,如何最大限度的申报这些支出,最好咨询一下你的会计师,以避免多交税或以后税务局查税时造成不必要的麻烦。

4. 这几年新移民的投资热点是自己购房,然后分租,让房客为你供楼。这时就涉及房租收入的申报。对房客来说,因为政府有房屋补贴,大部分房客都会申报所支出的租金以便退稅,所以房东的房租收入在政府那里间接地也会有记录。那么,如何申报房租收入就大有讲究。因为除了租金收入,还有相关的费用可以抵扣。哪些费用可以抵扣,如何合理摊派,作为房东,就需要好好研究。

5. 很多人移民加拿大后,配偶和小孩就留在加拿大,自己回去继续发展自己的事业。有些人以为自己常年不住在加拿大,就不需要报税,其实不然。因为在加拿大有配偶、小孩,有一个家,在税务上就很有可能属于加拿大税务居民,就有义务向加拿大政府报税。

6. 不少人注册有限公司后由于各种原因,公司不再运作,但很多人就把公司搁在一边,从不报税。其实,有限公司就算没有收入,只要公司不注销,就需要报税,哪怕只是申报零收入或亏损。要是不申报或晚报,税局就可能会有罚款,作为公司董事,也有可能会被追究责任。

新移民报税注意事项 Something that you need to know in filling your tax form 2

如何报税是很多新移民很关心的一件事。毕竟,加拿大的税务制度与两岸三地有很大的不同。

首先是税务居民的概念。税务居民和通常所说的永久居民身份是两个不同的概念。新移民落地报到后通常会在加拿大建立紧密的居住联系(Residential Ties),比如在加拿大拥有一个家、有配偶和小孩、有个人财产,或有社会关系等,在税务上就会被认定为居民,就要报税。如果是和旅游一样,落地报到后马上就回国常住,并没有建立紧密的居住联系,那么就不是税务居民,没有报税的义务,尽管还是加拿大的永久居民。

在入境日期后的个人全球收入都要申报所得税。但是,入境报到前的收入,一般并不需要申报所得税,除非在移民报到前有加拿大来源的收入。有些新移民落地报到时在国内还有一些财产,如股票、房产等。在税务上,这些财产的价值相当于在落地那一天的市场最高价。那么,如果以后卖掉国内的财产,只有超过落地时的市场最高价的部分要申报资本增值税。也就是说,只有入境后财产升值的部分才要报税。

就算没有收入,最好也要报税,这样才能有联邦的GST退稅和省的退稅,如卑诗省销售税(Provincial Sales Tax),一般都要退回几百元。而且只有报税,才能继续拿到小孩的牛奶金。

此外联邦和省还有各种免税额,新移民第一年报税基本上享有相同的待遇,比如医疗费、捐赠退稅等。但是,有一些免税额度新移民必须按落地后的天数除以365天的比例来分配,如基本个人免税额等。

海外资产的申报也很重要。如果拥有国外的总成本价值超过10万加元的投资型的资产(Foreign Investment Property),比如国外银行的存款、国外公司的股份、国外的房地产等,就需要向国税局申报海外资产。